正高级会计师答辩面试资料

第一部分基本理论与基本知识题

1、新《企业会计准则》对会计信息质量提出了若干要求，其中一条是“实质重于形式原则”，怎样理解“实质重于形式原则”？请举例说明。

答：实质重于形式，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。

企业发生的交易或事项，在多数情况下，其经济实质和法律形式是一致的。但在有些情况下，会出现不一致。例如：企业按照销售合同销售商品但又签订了售后回购协议，虽然从法律形式看实现了收入，但如果企业没有将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，没有满足收入确认的各项条件，即使签订了商品销售合同或者己将商品交付给购货方也不应当确认销售收入。

2、会计人员继续教育的对象是哪些人？会计人员继续教育分哪几个级别？每年xx月xx日制定的；

为充分发挥会计人才在振兴吉林老工业基地和促进国民经济又好又快发展中的作用，建立一支高素质的会计人才队伍。根据《吉林省实施人才战略“十一五”规划》和财政部《关于印发＜全国会计领军(后备)人才培养十年xx月xx日，国际会计则理事会公布了该准则修订后的征求意见稿，计划在年xx月xx日后事项的影响等因素。

存货可变现净值的确凿证据。存货可变现净值的确凿证据，是指对确定存货的可变现净值有直接影响的客观证明，如产成品或商品的市场销售价格、与产成品或商品相同或类似商品的市场销售价格、销售方提供的有关资料和生产成本资料等。

持有存货的目的。由于企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也不同。如用于出售的存货和用于继续加工的存货，其可变现净值的计算就不相同。因此，企业在确定存货的可变现净值时，应考虑持有存货的目的。一般来讲，企业持有存货的目的，一是持有以备出售，如商品、产成品，其中又分为有合同约定的存货和没有合同约定的存货；二是将在生产过程或提供劳务过程中耗用，如材料等。

资产负债表日后事项等的影响。在确定资产负债表日存货的可变现将值时，不仅要考虑资产负债表日与该存货相关的价格与成本波动，而且还应考虑未来的相关事项。也就是说，不仅限于财务报告批准报出日之前发生的相关价格与成本波动，还应考虑以后期间发生的相关事项。

(2)资产负债表日，存货的成本高于其可变现净值的，企业应当计提存货跌价准备。企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。但是对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并存货跌价准备。

当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回金额计入当期损益(资产减值损失)。

(3)企业当期计提存货跌价准备在计算缴纳企业所得税时在会计利润的基础上予以加回作为应纳税所得额；当期冲提的存货跌价准备在计算缴纳企业所得税时在会计利润的基础上予以减计作为应纳税所得额。

29、按照税务部门规定，对于符合收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应如何确认收入实现时间？（1）销售商品采用托收承付方式的；（2）销售商品采取预收款方式的；（3）销售商品需要安装和检验的；（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的。

答：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办托收手续的当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天。（6）为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。

30、单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，会计档案如何管理？单位分立的，会计档案如何管理？

答：(1)单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。法律、行政法规另有规定的，从其规定。

(2)单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案；单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。单位分立中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。

31、如何理解会计估计变更？在会计处理上有何要求？

答：(1)会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。

(2)企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理。会计估计变更仅影响变更当期的，其影响数应当在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影响数应当在变更当期和未来期间予以确认。

32、如何理解投资性房地产与非投资性房地产之间的转换？请简要加以说明。

答：房地产的转换，实质上是因房地产用途发生改变而对房地产进行的重新分类。企业必须有确凿证据表明房地产用途发生改变，才能将投资性房地产转换为非投资性房地产或者将非投资性房地产转换为投资性房地产，包括：作为存货的房地产改为出租；自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租；自用土地使用权停止自用，改用于资本增值；投资性房地产开始自用。

33、根据《内部会计控制规范》的规定，工程项目在价款支付控制方面，应做好哪些工作？

答：(1)单位应当建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定，确保价款支付及时、正确。

(2)单位办理工和项目价款支付业务，应当符合《内部会计控制规范---货币资金(试行)》的有关规定。单位办理工和项目采购业务，应当符合《内部会计控制规范---采购与付款(试行)》的有关规定。

(3)单位会计人员应对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后，方可办理价款支付手续。单位会计人员在办理价款支付业务过程中发现拟支付的价款与合同约定的价值支付方式及金额不符，或与工程实际完工情况不符等异常情况，应当及时报告。

(4)单位因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，应提供完整的书面文件和其他相关资料。单位会计人员应对工程变更价款支付业务进行审核。

(5)单位应当加强对工程项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变动等业务的会计核算，真实、完整地反映工程项目资金流入流出情况及财产物资的增减变动情况。

34、什么是会计档案？会计档案包括哪些内容？

答：会计档案是指会计凭证，会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：

(1)会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。

(2)会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账薄、其他会计账薄。

(3)财务报告类：月度、季度、年xx月xx日第十届全国人民代表大会常务委员会第15次会议通过的《中华人民共和国公务员法》规定：“公务员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及进姻亲关系的，……也不得在其中一方担任领导职务的机关从事组织、人事、纪检、监察、审计和财务工作。”《会计基础工作规范》对会计人员回避问题作出了规定，既国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

41、什么是职工薪酬？职工薪酬包括哪些内容？

答：职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：

（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。

（二）职工福利费。（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。

（四）住房公积金。

（五）工会经费和职工教育经费。

（六）非货币性福利。

（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。

（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。

42、我国《合同法》规定，合同一般应包括那些条款？

答：合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：

（一）当事人的名称或者姓名和住所；

（二）标的；

（三）数量；

（四）质量；

（五）价款或者报酬；

（六）履行期限、地点和方式；

（七）违约责任；

（八）解决争议的方法。

　　当事人可以参照各类合同的示范文本订立合同。

43、为规范企业国有产权无偿划转行为，保障企业国有产权有序流动，防止国有资产流失，国务院国资委的规定，在哪些情况下，国有股权不得实施无偿划转？

答：被划转企业主业不符合划入方主业及发展规划的；中介机构对被划转企业划转基准日的财务报告出具否定意见、无法表示意见或保留意见的审计报告的；无偿划转涉及的职工分流安置事项未经被划转企业的职工代表大会审议通过的；被划转企业或有负债未有妥善解决方案的；划出方债务未有妥善处置方案的。

44、新准则与《企业会计制度》相比，对商誉的核算有何变化？

答：原制度规定将一个企业购买另一个企业成交价高于评估确认净资产的差额确认为商誉，要求在一定期间内分期摊销计入损益。新准则规定了非同一控制下的企业合并中，购买方企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的部分作为商誉确认，并且在持有期间不再摊销，于每一个会计年xx月xx日起实施。请问：国家出资企业重大事项哪些？发生重大事项应如何决定？

答(一)重在事项：国家出资企业合并、分立、改制、上市，增加或者减少注册资本，发行债券，进行重大投资，为他人提供大额担保，转让重大财产，进行大额捐赠，分配利润，以及解散、申请破产等属于重大事项。

(二)发生重大事项应如何决定：

1、国有独资企业、国有独资公司合并、分立，增加或者减少注册资本，发行债券，分配利润，以及解散、申请破产，由履行出资人职责的机构决定。

2、国有独资企业、国有独资公司发生上述事项的，除依照有关法律、行政法规以及企业章程的规定，由履行出资人职责的机构决定的以外，国有独资企业由企业负责人集体讨论决定，国有独资公司由董事会决定。

3、国有资本控股公司、国有资本参股公司有上述所列事项的，依照法律、行政法规以及公司章程的规定，由公司股东会、股东大会或者董事会决定。由股东会、股东大会决定的，履行出资人职责的机构委派的股东代表参加国有资本控股公司、国有资本参股公司召开的股东会会议、股东大会会议，应当按照委派机构的指示提出提案、发表意见、行使表决权，并将其履行职责的情况和结果及时报告委派机构。

4、重要的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的合并、分立、解散、申请破产以及法律、行政法规和本级人民政府规定应当由履行出资人职责的机构报经本级人民政府批准的重大事项，履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派参加国有资本控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出指示前，应当报请本级人民政府批准。

5、国家出资企业发行债券、投资等事项，有关法律、行政法规规定应当报经人民政府或者人民政府有关部门、机构批准、核准或者备案的，依照其规定。

6、国家出资企业投资应当符合国家产业政策，并按照国家规定进行可行性研究；与他人交易应当公平、有偿，取得合理对价。

7、国家出资企业的合并、分立、改制、解散、申请破产等重大事项，应当听取企业工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工的意见和建议。

48、国家新近颁布的《企业国有资产法》对董事长、董事、经理、监事、高管兼职问题是怎样规定的。

答：(1)未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司的董事、高级管理人员不得在其他企业兼职。未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司、国有资本参股公司的董事、高级管理人员不得在经营同类业务的其他企业兼职。

(2)未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理。未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。

(3)董事、高级管理人员不得兼任监事。

49、什么是资产组？认定资产组应当考虑哪些因素？

答：资产组，是指可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。

认定资产组应考虑的因素：(1)认定资产组最关键的因素是资产组能否独立产生现金流入；(2)企业对生产经营活动的管理或者监控方式以及对资产使用或者处置的决策方式等，也是认定资产组应考虑的重要因素。

50、《会计法》规定：“任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。”那么，什么是伪造？什么是变造？什么是提供虚假财务会计报告？

答：(1)伪造，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真；

(2)变造，包括变造会计凭证和会计账簿，是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。

(3)编制虚假财务报告，是指不按照国家统一会计制度规定，不以真实、合法的会计凭证、会计帐簿为基础，擅自虚构有关数据、资料，编制财务会计报告的行为

第二部分 实务操作题

※1、假如你单位自建一座办公楼，工程完工后，由你负责办理工程财务决算，在工程财务决算报出前，你需要做哪些工作？

答：(1)应当对竣工验收进行审核，重点审查验收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。

(2)验收合格的工程项目，应当及时编制财产清单，办理资产移交手续，并加强对资产的管理。

(3)重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决策编制是否正确。

2、如果你受聘一家大企业担任财务负责人，在会计工作管理上，按规范要求应建立哪些方面的管理制度？

答：(1)建立内部会计管理体系 (2)建立会计人员岗位责任制度

(3)建立账务处理程序制度 (4)建立内部牵制制度

(5)建立稽核制度。 (6)建立原始记录管理制度

(7)建立计量验收制度 (8)建立财产清查制度

(9)建立财务收支审批制度 (10)实行成本核算的单位应当建立成本核算制度。

(11)建立财务会计分析制度。

3、根据《物权法》和《合同法》的规定，合同担保有哪几种形式？请简要介绍。

答：担保方式为保证、抵押、质押、留置和定金。

1、保证 ：是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的行为。 保证的方式有： 一般保证和连带责任保证。 保证责任

2、抵押：是指债务人或者第三人不转移对本法第三十四条所列财产的占有，将该财产作为债权的担保。债务人不履行债务时，债权人有权依照本法规定以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。

前款规定的债务人或者第三人为抵押人，债权人为抵押权人，提供担保的财产为抵押物。

3、质押

(1)动产质押，是指债务人或者第三人将其动产移交债权人占有，将该动产作为债权的担保。债务人不履行债务时，债权人有权依照本法规定以该动产折价或者以拍卖、变卖该动产的价款优先受偿。

(2)权利质押下列权利可以质押：

（一）汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单；

（二）依法可以转让的股份、股票；

（三）依法可以转让的商标专用权，专利权、著作权中的财产权；

（四）依法可以质押的其他权利。

以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，应当在合同约定的期限内将权利凭证交付质权人。质押合同自权利凭证交付之日起生效。

4、留置 ：是指债权人按照合同约定占有债务人的动产，债务人不按照合同约定的期限履行债务的，债权人有权依照本法规定留置该财产，以该财产折价或者以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。

留置担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金，留置物保管费用和实现留置权的费用。

因保管合同、运输合同、加工承揽合同发生的债权，债务人不履行债务的，债权人有留置权。

5、定金 ：当事人可以约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。

［定金罚则］给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。 定金应当以书面形式约定。当事人在定金合同中应当约定交付定金的期限，定金合同从实际交付定金之日起生效。

定金的数额由当事人约定，但不得超过主合同标的额的百分之二十。

4、企业应收款项管理的有效性直接影响资金周转和经济效益的实现，也影响资产质量和运营能力，企业在加强应收款项的管理方面，应该制定那些管理制度？

答：(1)做好信用管理；

(2)建立应收款项台账管理制度；

(3)建立应收款项催收责任制度；

(4)建立应收款项年xx月xx日在德国慕尼黑成立,其前身是于20xx年xx月xx日因实施工效挂钩政策形成的应付工资结余，应当继续作为负债管理，主要用于以后年xx月xx日起，对黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石，油化工业、治金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品为主的增值税一般纳税人扩大增值税抵扣范围。　　

(二)扩大增值税抵扣范围

1、纳税人发生下列项目的进项税额准予按规定抵扣：

(1)购进(包括接受捐赠和实物投资，下同)固定资产；

(2)用于自制(含改扩建、安装，下同)固定资产的购进货物或应税劳务；

(3)通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》的规定缴纳增值税的；

(4)为固定资产所支付的运输费用。

上述项目进项税额的抵扣时间是纳税人自20xx年xx月xx日起实际发生，并取得20xx年xx月xx日(含)以后开具的增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书合法扣税凭证的进项税额。

2、纳税人当年xx月xx日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。该规范有何重大意义？提出了哪些内控要素？如何保证该规范顺利实施？（所有人员）

答.财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，意味着中国会计审计领域的又一重大改革举措。该基本规范将于20xx年xx月xx日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。知名专家认为该规范的发布是中国市场规则与国际融合的信号之一。

(一)重大意义

1、该基本规范一大突破是科学界定了内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念。基本规范强调，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

2、该基本规范还有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验，提出了企业建立与实施有效内部控制的要素，即构建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架。

3、该基本规范还开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。 (二)内部控制要素

1、内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

2、风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

3、控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

4、信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5、内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

(三)财政部副部长王军说，这是继我国企业会计准则、企业审计准则正式颁布和顺利实施之后，财政、审计、证券监管、银行监管、保险监管和国有资产管理部门以实际行动贯彻落实科学发展观、促进企业和资本市场又好又快发展的又一重大举措。

他表示，财政部将会同国务院有关部门着力抓好基本规范的贯彻实施工作。下一阶段要重点抓好六方面的工作：

1、是着力抓好实施准备工作，研究制定具体实施办法，采取有效措施降低企业实施成本，稳步扩大基本规范实施范围；

2、是着力加强宣传培训，为贯彻实施基本规范营造良好的舆论氛围和社会环境；

3、是着力健全内控规范体系，逐步建立一套以基本规范为统领，以评价指引、应用指引和内部控制鉴证指引等配套办法为补充的内控标准体系；

4、是着力巩固科学民主决策机制，充分调动各方面的积极性、主动性和创造性，为建设高质量的内控标准体系提供强大智力支持；

5、是着力推进内控国际趋同，通过促成我国内部控制标准与国际内部控制框架的趋同乃至等效，为支持我国企业走出去提供积极支持；

6是着力发挥体系联动效应，研究分析会计准则、审计准则、内控规范、会计教育与人才评价、信息化建设之间的联动关系，最大限度地发挥整体联动效应，更好地为经济社会可持续发展服务。

4、有一些人认为，如果一个企业已经设置了总会计师，就没有必要再委派财务总监了。这种认识在于没有了解财务总监与总会计师的区别。你知道有哪些区别吗？（针对在企业、事业单位担任总会计师、财务总监、副总经理、财务负责人等）

答：国有企业财务总监与总会计师制成的区别

1、设立的法理依据和适用范围不同。总会计师制度是根据我国统一制定颁布实施的《会计法》和《总会计师条例》设立的。多年xx月xx日国务院发布的《国家公务员暂行条例》第六十一条规定：“国家公务员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲的……也不得在其中一方担任领导职务的机关从事监察、审计、人事、财务工作”。

亲属关系是因婚姻、血缘或收养而产生的社会关系。亲属关系作为一种基本的社会关系，他们之间通过父、母、夫、妻、儿、女、兄、弟、姐、妹、姑、舅、侄等称谓来表示，他们之间在法律上和道义上都相互具有一定的权利义务关系。这种权利义务关系，在家庭生活中表现为相互抚养的权利和义务；在一般事情上表现为比他人更为紧密的合作与支持；在工作和个人事业上，这种密切关系往往表现为相互提携、相互支持；这就容易滋生用人唯亲、相互利用甚至徇私枉法的弊端。所以，要实行回避。

需要回避的主要有以下三种亲属关系：

1.夫妻关系。夫妻关系是血亲关系和姻亲关系的基础和源泉，它是亲属关系中最核心、最重要的部分。属亲属回避的主要内容之一。

2.直系血亲关系。直系血亲关系是指具有直接血缘关系的亲属。法律上讲的有两种情况：一种是出生于同一祖先，有自然联系的亲属，如祖父母、父母、子女等；第二种是指本来没有自然的或直接的血缘关系，但法律上确定其地位与血亲相等，如养父母和养子女之间的关系。直系血亲关系是亲属关系中最为紧密的关系之一，也应当列入回避范围。

3.三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。旁系血亲是指源于同一祖先的非直系的血亲。所谓三代，就是从自身往上或者往下数三代以内，除了直系血亲以外的血亲，就是三代以内旁系血亲，实际上就是自己的兄弟姐妹及其子女与父母的兄弟姐妹及其子女。所谓近姻亲，主要是指配偶的父母、兄弟姐妹，儿女的配偶及儿女配偶的父母。

因为三代以内旁系血亲以及近姻亲关系在亲属中也是比较亲密的关系，所以也需要回避。

根据公务员条例的上述规定精神，结合会计工作的实际情况，《规范》规定：“国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。”至于其他单位是否实行会计人员回避制度，《规范》没有明确规定。但是，鉴于会计人员回避制度在防范上的积极作用，其他单位应当有必要对会计人员实行必要的回避或参照《规范》的有关规定执行。

7、近年来，一些高等院校产生较大债务的原因和后果是什么？你认为化解这些债务应有何措施？（针对高校会计人员）

8、国家最近连续出台降低利率和即将实施降低小规模纳税人的增值税措施将对企业有何影响？对你企业的直接影响有哪些？（针对企业会计人员）

答：(一)对企业的影响

1、利率下调有助于企业特别是国有企业改善自身的财务状况。

这表现在以下几个方面：首先，银行降息直接降低了企业的资金成本，缩减了企业的财务费用。前七次降息累计减少企业利息支出2600亿元。其次，连续的降息有利于刺激消费和企业的投资欲望，在一定程度上激活了市场和需求，有利于扩大企业的产品需求和企业扭亏增盈。再次，降息的一个重要目的，就是为了改善国有企业的财务状况。我国银行的贷款流向主要是国有企业，降息后，贷款利率水平大幅度调低，将使债务负担较重的国有企业直接降低经营成本，中、长期固定资产贷款利率的降低更将使一些工业类国企的经营处境得到改善。降息对企业改善经济效益无疑是有一定的作用，但值得指出的是，降息尽管能在一定程度上改善目前企业经济效益下滑的状况，但企业效益真正好转只有通过企业制度创新、技术创新、产业和产品结构升级才能实现。

2、利率下调有利于提高企业的预期投资收益率。目前我国投资增长属于政府主导型，要实现从政府主导型的投资增长向社会主导型的投资增长转变，关键之一在于改变企业的预期投资收益率。名义利率的降低有利于减轻企业新增贷款的利息负担，降低其融资成本。这有助于提升企业的预期投资收益率。

3、在企业经营效率没有提高的 况下，企业账面利润总额提高的同时，企业资本金也因为债转股而增加。如果企业的投资收益 率低于银行利息率，则企业的单位资本所获得的利润不仅没有增加，反而有所减少。债务的财 务杠杆效应是众所周知的，目前银行利率并不高，所谓企业利息负担过高不是银行的问题，而 是企业效率低下的表现。

资金是解决企业效益问题，启动企业创新的关键。

4、利率调整与相关的金融新政策，目的就在于解决工商企业和社会再分配等问题。它会影响存款人、金融机构、贷款企业等利益主体的利益调整，也会影响社会直接融资与间接融资的发展，更会对相当部分贷款比重较大的上市公司产生积极影响。

金融机构的业务行为和经营效益会出现新的变化。表面看，利率调整使金融机构的近期收益受到影响，但由于此举的政策导向十分明确，就是要多种手段搞好企业，如果能够实现已定目标，相关企业生产经营可能会出现好转，经济效益能够提高，金融机构的借款质量必然会因此而提高，最终能够盘活金融资产存量、提高金融资产质量、化解金融风险，提高金融机构的整体实力。

(二)对本企业的影响

对于我们企业而言，筹资能力增强、筹资渠道增加、筹资形式增多、筹资成本下降。企业的金融筹资问题，能够因政策的调整得到较大的改善，再通过企业改革同改组、改造、加强管理结合起来，辅之以相应的配套改革措施，发展成为多元化投资主体，由于筹资成本和筹资风险的降低，使企业增强参与投资的信心，相信是能够得到较好回报的。

9、在目前金融危机影响下，全球经济增长减缓，企业应如何搞好财务策划与日常财务管理？（所有人员）

答(一)企业财务策划的内容：

1、从新审视交易对手风险

2、重新制定资金管理战略

3、谨慎制定对应风险策略

4、加强成本控制，做好成本预测

5、掌握税收政策，做好税收筹划

6、密切关注全球金融动向并为决策者提供战略决策参考。

(二)做好日财务管理工作　　(注意可只答大点)

1、转变财务管理观念，更好地发挥财务决策职能

随着市场经济的发展，企业的财务管理不能再停留在过去单单是事后反映的账务核算上，而要在正确核算的基础上更好地发挥监督和决策功能，一方面要控制、规范企业的经营行为，另一方面要通过科学的财务分析，为企业的生产决策提供依据。具体而言，就是要重视财务管理，树立市场观念、利润观念和以财务管理带动其他管理的观念，形成一整套面向市场的财务管理方法体系，从而能快速对市场的变化进行准确的财务预测，制定出一套能够衔接市场和生产经营需要的财务决策，使利润时时处处可以受到控制。

2、以资金管理为中心，提高资金使用率

资金管理的要点是，融资成本要低，现金存量要少，资源配置要合理，负债要适度，要高度重视资金的时间价值，加快资金的周转，向资金管理要效益。如某集团公司针对所属各企业资金管理分散的情况，成立了财务中心，财务管理人员努力营造较好的银企关系，尽可能及时借入成本低的资金。并将所属各级财务核算单位以及全资子公司的资金统筹调动，实行资金管理“三统一”，即统一计划、统一借贷款、统一调度，从而确保了公司生产经营及建设所需的资金既无沉淀、又无缺口，实行资金有偿使用，使企业有限的资金能“管在有序中，用在刀刃上”，有效地降低了资金占用，减少了贷款利息支出，大大加快了资金周转速度，提高了资金使用效率。

3、做好应收账款管理，防止坏账发生

企业要对应收账款加以全面管理，在发挥应收账款强化竞争，扩大销售功能效应的同时，尽可能降低坏账损失与应收账款管理成本，最大限度地提高应收账款投资的收益。财务部门应加强和销售部门协作，根据企业有实际情况制订合理的信用政策，对外加快资金结算、回收，对主要的应收款大户实行合同化管理，采取超额逾期计息的制约措施，加大货款回收力度；对国内一般客户，继续坚持款到发货、限期结算等有效办法；在进出口业务中采取信用证押付汇和提前结算贴息的办法；在日常工作中，可通过对应收账款进行追踪分析、账龄分析、收现率分析等，加强可欠款客户的管理。

4、坚持稳健原则，防范财务风险

企业应建立了风险防范与控制机制，定期撰写分析报告，进行风险警示和评价。在实际工作中通过对企业的资产销售率、资产收益率、已获利息倍数、现金流入比率等敏感的财务指标进行监控，重点分析企业的资金、营销、费用、资产、投资、利润等情况，并按需要进行定比或环比分析其变动原因，制定应采用的措施，及时进行有效控制，将危机消灭于萌芽阶段。

5、开展财务分析活动，为企业营运提供决策依据

开展财务分析活动，是为了评价企业过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测企业未来的发展趋势。在公司内部，财务的分析和考核是企业管理中的重要环节。财务分析的原则是：从财务的角度来看经营，从经营的观点看财务。在分析内容中，主要产品的毛利率及其分布、新产品的试制情况、存货周转情况、经营活动收支情况、应收款项账龄分析、预付账款、其他应收款等指标都在分析之列。通过这些具体数字，了解企业实际的经营状况，进而将企业存在的困难的问题一一化解，为企业的快速发展保驾护航。在财务讲评时，应注意抓典型、抓两头，将财务活动的实际成果与财务计划目标相对照，寻找差异，采取措施纠正财务计划执行中的偏差，确保财务计划目标的实现，为企业营运提供决策依据。

6、建立财务监控体系，防止财务失控

企业应逐步建立有效的财务监控体系，加强对公司债务、资产、投资回收、现金回流和资产增值等方面的财务管理与监督，严格担保和信用证开证额度管理，减少或有负债。主要的财务监控制度如：

加强对原始单据的审核，保证会计资料的真实性、完整性及合法性。

建立内部稽核制度，保证会计业务的及时、完整、准确、合法。

加强财物的保管与收发制度，避免企业财产的损失。

实行工作回避制度，避免出现舞弊行为。

建立财务风险防范与财务预警体系，及时化解财务危机。

10、有些单位财务部门处理会计业务时，先将原始凭证交给出纳员，由出纳员来审核原始凭证，办理付款，付款后再由出纳传递给制单会计，编制记账凭证。你认为这样安排有何优缺点，你有何建议。（所有人员）

答 ：1、会计凭证的传递，是指会计凭证从填制到归档保管期间，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。组织会计凭证的传递，首先必须确定由谁填制或取得原始凭证，填制多少份数，填制的各份凭证或取得的凭证应分别交哪一部门，由谁接办下一步手续，由谁交到会计部门，再由谁负责整理填制记账凭证，又由谁负责审核记账，直到最后归档保管时止。在这里不仅要规定各种凭证的传递环节和顺序，还要规定一定的停留时间，才能使各项工作有条不紊。

2、先将原始凭证交给出纳员，由出纳员来审核原始凭证，办理付款，付款后再由出纳传递给制单会计，编制记账凭证。其优点是会计凭证传递程序简单，有利于提高会计工作效率，保证会计核算的及时性。缺点也会消弱内部控制的效力，容易产生错弊，也可能会限制会计凭证其它方面作用的发挥。

因此，必须根据经济业务的性质，单位规模的大小和人员分工情况，以及经营管理的需要和成本效益原则，恰当地规定会计凭证的传递环节和顺序，并根据各个环节办理经济业务所需的时间，合理规定凭证在各个环节停留的时间，使会计凭证的传递既保证有必要的控制环节，有便于提高工作效率，节约费用；既能满足各方面的需要，又能确保会计信息的时效。

3、 另外还要考虑会计与出纳之间是分工与协作的关系，主要表现为：作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递。它们相互利用对方的核算资料，共同完成会计核算任务，缺一不可。同时，他们之间互相牵制。出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账，总分类账与其所属的明细分类账，明细分类账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账，均有金额上的等量关系。这样出纳、明细账会计、总账会计之间必须相互核对账目以保持一致。会计工作必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收人、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得管钱管物。

四、必答题（该题作为所有答辩人的必答题。在具体答辩时，根据答辩人的回答情况，评委进行追加提问）。

题目：本次破格申报高级会计师，你认为自己在哪些方面具备突出的水平、业绩和能力？请结合自己所从事的业务工作，做出总体描述。